国外促进节能的财税政策
1 财税激励政策的目的和意义
节能是市场失灵的领域，需要克服许多障碍，必须由政府主导，给予适当的经济激励。工业部门节能，在产品生命周期的各个环节，以及所有的节能行为主体（政府、企业、消费者、银行等）都存在障碍。财税激励政策的目的就是克服这些障碍。
（1）企业通常不愿或无力向高投入、高风险的节能科研项目投资。因此，政府财政必须在这方面投入资金。
（2）工业企业节能在很多情况下是高度分散的二次投资活动。现有资本市场运行机制使投资偏向能源开发。各国都是如此。而且能源价格的不确定性，增加了企业节能投资风险。因此，要有适当的财税政策进行激励。如税收减免、贷款优惠和担保等。
（3）许多企业特别是中小企业的能源费用占产品成本的比例很小，或者较高的能源成本可以通过提价来回收。这使得企业缺乏节能的积极性，需要采取有效的激励政策。
（4）节能新产品在进入市场的初期，批量小，售价高。需要通过税收优惠、用户补贴、政府采购等措施促其推广。
（5）低收入家庭无力投资节能。需要政府提供补助。
（6）能源效率往往不是消费者选购终端耗能设备和器具考虑的首要因素。需采取消费者补贴等激励措施。
（7）企业和消费者获取可靠信息的交易成本高。政府要提供信息服务。
（8）工业产品成功进入国际市场，消除贸易壁垒，必须采用国际标准。制订、实施能效标准要给予财政支持和经济激励。
（9）企业对环境的损害等外部成本应该内部化。可征收能源税和环境税来减少能源消费和二氧化碳排放以及对公众健康的损害。
2 财税激励政策分类及功能
促进节能的财税政策，按其功能可分为两大类:一是降低节能投资成本促进节能的政策，二是增加能源使用成本激励节能投资的政策。
2.1 降低节能投资的财税政策
财政拨款 已有28个国家把节能列入公共财政预算。财政拨款用于:国家节能技术研究开发和示范项目,企业节能贷款贴息和担保,低收入家庭节能补贴,节能政策法规研究制订,企业能源审计,能效标准标识制订和实施,节能信息服务,节能宣传教育,政府机构节能等。
税收减免 对符合规定要求的节能技术和设备减免所得税，已有23个国家实施;特定节能设备加速折旧;对达到预定节能目标的企业或行业减免税收。
贷款优惠 对节能项目提供低息贷款或贴息贷款,已有21个国家实施;对节能项目贷款提供担保。
2.2 增加能源使用成本的财税政策
针对特定燃料和电力及不同用户征收能源税和环境税，增加能源使用成本促进节能投资，减少被征税能源的消费，削减二氧化碳和大气污染物排放。欧洲已有12个国家征收环境税，通常是二氧化碳税（碳税），英国叫气候变化税，德国叫生态税。能源税和环境税是一种中性税，即在征收此类税种的同时，减少企业所得税，以减小对企业的负面影响。
能源税和环境税管理成本高，可能对低收入者和某些行业的竞争力产生不利影响，至今仍有争议。
3 财税激励政策的实施
3.1 与节能新机制相结合
促进节能的财税政策的实施通常与节能新机制相结合。财税激励政策是推行节能新机制的必要条件和组成部分。这些节能新机制包括:电力需求侧管理，能源服务公司，节能减排自愿协议，工业能效网络，能效标准和标识，政府采购等。
3.2 基金
公益基金 公益基金是在不能完全依靠市场竞争的领域提供公共服务、维护公共利益的一种基金，是一种新的节能激励机制。公益基金用来资助节能和可再生能源技术研究开发，节能项目以及低收入家庭。基金通常是靠征收电力附加费筹集。在美国，已有25个州建立公益基金，电力附加费平均为1.1mills/kWh（1mill=0.001美元）。公益基金由州政府或非盈利组织管理。
节能基金 节能基金通常是政府建立的一种循环基金，是一个长期、稳定的节能资金渠道。泰国政府1992年创立的节能基金，目前已达50亿美元，是世界最大的节能基金之一。基金主要来自成品油税收，目前每年注资6000万～8000万美元。基金主要用于泰国政府推行的需求侧管理计划。节能基金由节能和替代能源开发部管理。
创新基金 节能创新基金通过参股能源服务公司进行节能投资，使用担保基金、周转基金和风险基金提供节能贷款和贷款担保。已有29个国家设立节能创新基金。
3.3 财税激励政策措施的管理
节能财税激励措施由政府机构和相关节能组织依法进行管理。
在日本，企业节能设备投资税收减免由经济产业省资源能源厅提出可享受税收优惠的对象设备清单，先由节能设备制造厂商编写证明该设备符合税收优惠条件的证明书，提交行业协会；行业协会审查后提交节能中心，节能中心汇总后呈报资源能源厅审批；若有疑问，资源能源厅与经济产业省相关厅局以及总务省、厚生劳动省、国土交通省、环境省等部门协商;批准后返回行业协会，然后寄送用户；用户凭证明书向税务机关报税。
4 财税激励政策实例
4.1 财政拨款和补贴
节能技术研究开发�
